Jak rozliczać odsetki przy opodatkowaniu CIT estońskim?

Spółka z o.o. rozważa zmianę formy opodatkowania na CIT estoński. Spółka posiada kredyt bankowy inwestycyjny i pożyczki otrzymane od udziałowców, które stanowiły wkład własny do inwestycji. Pomimo osiągniętego przychodu i wysokiej płynności spółka nie może spłacić udziałowcom pożyczek jak również naliczonych odsetek, co wynika wprost z umowy kredytowej. Bank nie wyraża zgody na aneks do umowy kredytowej pozwalający na spłatę odsetek od pożyczek. Spółka, zgodnie z ustawą o rachunkowości, nalicza należne odsetki za rok obrachunkowy, które stanowią koszt rachunkowy, a nie stanowią kosztu podatkowego W związku z rozważaną zmianą opodatkowania spółka ma wątpliwości, czy w trakcie opodatkowania Cit estońskim:

- naliczone i niezapłacone odsetki od pożyczek otrzymanych przez spółkę od udziałowców mają zostać ujęte w korekcie wstępnej? (spółka nie posiada innych pozycji przychodów i kosztów podlegających korekcie);

- czy wypłacenie naliczonych w latach poprzednich odsetek od otrzymanych pożyczek od udziałowców w trakcie opodatkowania ryczałtem CIT spółki stanowi podstawę do naliczenia podatku (podatek od ukrytych zysków)?

- kiedy spółka powinna naliczyć podatek od odsetek (od otrzymanych pożyczek od udziałowców) naliczonych na koniec roku obrotowego opodatkowanego ryczałtem CIT - w dacie naliczenia czy w dacie wypłaty? (data wypłaty jest nieznana, uzależniona od negocjacji z bankiem, ostateczny termin wypłaty odsetek, to data spłaty kredytu inwestycyjnego za 4 lata).