Jak rozliczać koszty przy memoriałowej zasadzie prowadzenia PKPiR?

Podatnik prowadzi PKPiR i rozlicza koszty memoriałowo. Otrzymał fakturę dotyczącą usług telekomunikacyjnych wystawioną w styczniu, lecz usługi objęte fakturą obejmują grudzień poprzedniego roku oraz styczeń.

Czy podatnik winien zaksięgować ten koszt w całości w dacie wystawienia faktury, tj. w styczniu, czy też podzielić go proporcjonalnie i część zaliczyć do kosztów grudnia, a część do kosztów stycznia?