Jak prawidłowo stosować metodę marży transakcyjnej netto?

Spółka polska sprzedaje i kupuje usługi od powiązanych podmiotów z Europy, głównie Niemiec i Danii. Aby wyliczyć wynik na sprzedaży do podmiotów powiązanych w celu sprawdzenia czy transakcje są rynkowe spółka musi oszacować wynik na tej sprzedaży. Do części sprzedawanych usług nie da się przypisać bezpośrednio kosztów administracyjnych wobec czego spółka stosuje klucz przychodowy do ich alokacji. Otrzymany wynik netto po ustaleniu benchmarku metodą TMNN pozwoli określić, czy i ile powinien wynieść TP adjustment na koniec roku.

Czy spółka prawidłowo postępuje licząc wynik na sprzedaży tej samej usługi osobno do każdej spółki powiązanej czy też powinna rozpatrywać ogółem sprzedaż do powiązanych?

Sprzedaż jest zaksięgowana w momencie wystawienia faktury. Jednakże ponieważ usługi spółki trwają miesiącami i rozliczenie z klientem następuje po pewnym etapie, Spółka księguje szacunkowe miesięczne przychody przez RMK, które nie są fakturą. Na koniec roku finansowego występują takie RMK.

Czy alokacja kosztów kluczem przychodowym powinna być zastosowana tylko do przychodów pochodzących z faktur (podatkowych) czy również do przychodów księgowych wynikających z zasady memoriałowej, które prawidłowiej odzwierciedlają wynik na transakcji?

Czy zawsze strata na transakcjach z podmiotami powiązanymi musi być wyrównana poprzez TP adjustment do wartości rynkowej, nawet jeśli cała grupa miała słaby rok, np. wszystkie spółki z grupy poniosły straty?