Jak prawidłowo rozliczać faktury korygujące?

Czy poniższe rozliczenia faktur korygujących jest prawidłowe?

Faktury zakupu i ich korekty od 1.01.2021 r.

1. FV korygująca in plus zgodnie z ustawą o VAT wg daty wpływu + 3 kolejne okresy rozliczeniowe.

2. FV korygująca in minus Schemat postępowania obejmuje dwa przypadki: a. Podpisano porozumienie o stosowaniu do końca 2021 r. przepisów sprzed nowelizacji – rozliczenie faktury VAT wg daty wpływu.

b. Brak ww. porozumienia.

• Jeżeli w momencie otrzymania FV pierwotnej wiadomo jest, że konieczne będzie wystawienie do niej FV korygującej in minus, wówczas w oparciu o ostatnie zdanie znowelizowanego art. 86 u.19a ustawy z 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2020 r. poz. 106 ze zm.) - dalej u.p.t.u.

"Jeżeli podatnik nie obniżył kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego określonego w fakturze, której korekta dotyczy, a prawo do takiego obniżenia mu przysługuje, zmniejszenie kwoty podatku naliczonego uwzględnia się w rozliczeniu za okres, w którym podatnik dokonuje tego obniżenia" wstrzymujemy rozliczenie VAT z tej FV w dopuszczalnych granicach kolejnych 3 miesięcy po miesiącu wpływu, oczekując jednocześnie na wpływ spodziewanej FV korygującej.

W momencie posiadania obu dokumentów (faktura pierwotna i korygująca) VAT z obu FV rozliczamy w miesiącu wpływu FV korygującej. Jeżeli FV nie wpłynie przed upływem tego okresu, to nadal wstrzymujemy się z odliczeniem VAT z pierwotnej FV, nadal oczekując na FV korygującą. Gdy korekta wpłynie, VAT z obu FV rozliczony zostanie poprzez korektę deklaracji VAT (JPK) w jedynym możliwych wówczas terminie, tj. dla zasad ogólnych w miesiącu wpływu FV pierwotnej. Jeżeli w momencie otrzymania FV pierwotnej nie wiadomo, że będzie konieczność korekty i FV została wykazana w JPK, wówczas po otrzymaniu FV korygującej wg nowych zasad przeprowadzana będzie szczegółowa analiza, czy miały miejsce uzgodnienia, o których mowa w powyższym art. 86 u.19a u.p.t.u.

Wówczas VAT z faktury korygującej zostanie rozliczony: o w miesiącu dokonania uzgodnień, jeśli miały miejsce lub o w przypadku ich braku w dacie wpływu faktury korygującej.