Jak prawidłowo określić podstawę opodatkowania robót rozliczanych w ramach procedury odwrotnego obciążenia?

Generalny wykonawca (dalej GW) inwestycji budowlanych rozlicza usługi budowlane od swoich podwykonawców (dalej P) na zasadzie odwrotnego obciążenia. P wystawia faktury na GW za okresy miesięczne, zgodnie z umową. Pod każdą fakturą jest załączany protokół wykonanych prac. W protokole jest podana informacja, iż z bieżącego obmiaru robót zatwierdzono 95%, a 5% zostanie rozliczone po złożeniu brakujących dokumentów lub wykonaniu dodatkowych badań itp. Jednocześnie podana jest informacja, iż w bieżącym protokole rozliczane jest 5% prac z miesiąc poprzedniego (które wcześniej wstrzymano na tej samej zasadzie). Przykład: P wystawia 10.03.2017 r. fakturę na kwotę 100 zł za okres rozliczeniowy od 1 do 28.02.2017 r. Na te 100 zł składa się 80 zł, które odpowiada 95% wartości prac za 2.2017 r. oraz 20 zł, które odpowiada 5% wartości prac za 1.2017 r. 4 zł, które odpowiada 5% wartości prac za 2.2017 r. będzie rozliczone na fakturze za 3.2017 r.

Czy w deklaracji za 3.2017 r. (obowiązek podatkowy z prac za 2.2017 r. powstaje w dacie wystawiania faktury) należy dokonać odwrotnego obciążenia biorąc za podstawę opodatkowania 100 zł?

Czy też należy wykazać wartość 84 zł (80 zł jako obowiązek podatkowy zgodnie z fakturą wystawioną 10.03.2017 r. oraz 4 zł jako obowiązek powstały w 30 dniu licząc od 28.02.2017 r.)?