Jak powinna postąpić spółka, która w wyniku błędu nie wykazała faktury dokumentującej WDT pomimo otrzymania dokumentów potwierdzających wywóz i jednocześnie nie opodatkowała tej dostawy stawką krajową VAT?

Spółka w ramach WDT wystawia faktury sprzedaży na unijnych kontrahentów. Zgodnie z art. 42 ust. 12 spółka w przypadku nieposiadania dowodów potwierdzających, że towary zostały wywiezione z terytorium kraju, nie wykazuje tej dostawy i wykazuje w ewidencji po otrzymaniu dowodów potwierdzających dokonanie wywozu. Spółka w wyniku błędu nie wykazała faktury dokumentującej wewnątrzwspólnotową dostawę towarów pomimo otrzymania dokumentów potwierdzających wywóz i jednocześnie spółka nie opodatkowała tej dostawy stawką krajową VAT. Pomyłka została zweryfikowana po kilku miesiącach i w związku z tym powstała wątpliwość o sposób skorygowania deklaracji i prawa do wykazania dostawy ze stawką 0%.

Czy spółka może wykazać wewnątrzwspólnotową dostawę towarów w miesiącu wystawienia faktury, jeśli otrzymała i posiadała dokumentację w kolejnym miesiącu po wystawieniu faktury (po złożeniu deklaracji za miesiąc wystawienia faktury) i jednocześnie mogła nie opodatkowywać tej dostawy w trzecim miesiącu np. spółka wystawiła fakturę za styczeń i nie wykazała tej faktury w deklaracji za styczeń?

Spółka otrzymała dokumenty potwierdzające w lutym po złożeniu deklaracji za styczeń. Wskutek pomyłki spółka nie wykazała tej dostawy w deklaracji za styczeń, ani nie opodatkowała w deklaracji za marzec.

Po weryfikacji ewidencji w maju i zauważeniu pomyłki, spółka zamierza skorygować deklarację za styczeń i wykazać dostawę ze stawką 0%, ale wątpliwość dotyczy czy jednocześnie należy opodatkować stawką krajową dostawę w marcu i złożyć korektę deklaracji za marzec w celu odzyskania podatku należnego?