Jak postąpić ze składkami zapłaconymi za zleceniobiorcę w wyniku korekty rozliczeń ZUS?

Firma (JDG na PKPiR) zatrudnia studentów na umowę zlecenia od roku 2019. W roku 2020 ujawniono zleceniobiorców niezgłoszonych do ZUS. Nie dopilnowano ukończenia 26. roku życia. W związku z tym płatnik planuje wykonać rejestracji w ZUS zleceniobiorców z datą ukończenia 26 roku życia (ukończyli w maju roku 2019) oraz wykonać korekty deklaracji ZUS RCA oraz DRA za miesiące od maja do grudnia 2019 r. Przy czym, w miesiącach czerwcu, sierpniu i wrześniu zleceniobiorcy, pozostając w zatrudnieniu (umowy podpisane do 31.12.2020 r.), nie wykonywali pracy oraz nie otrzymywali wynagrodzenia. Za miesiące bez wynagrodzenia firma również planuje złożyć raporty korygujące zerowe za tych zleceniobiorców.

Czy planowane działania firmy w zakresie rejestracji i sposobu korygowania deklaracji ZUS są prawidłowe?

Czy za miesiące bez wynagrodzenia należy składać raporty zerowe?

Ze względu na fakt, iż umowy są podpisane na kwotę netto (firma nie może domagać się zwrotu zapłaconych składek), po wykonaniu korekt zmianie ulegnie kwota wynagrodzenia brutto zleceniobiorców (składki finansowane przez zleceniobiorców w tym zdrowotna), oraz kwota kosztu pracodawcy. W związku z tym, iż w deklaracji PIT-11 wykazuje się składki społeczne i zdrowotne zapłacone, firma nie planuje korygować deklaracji PIT-4R oraz PIT-11, gdyż zapłaci składki dopiero w roku 2020. Składki dotyczące roku 2019, ale zapłacone w roku 2020 firma planuje wykazać na deklaracji PIT-11 za rok 2020 dla tych pracowników oraz odliczyć od dochodu uzyskanego w roku 2020. Wszystkie opłacone składki firma planuje zaksięgować w koszty podatkowe w roku 2020.

Czy planowane działania firmy w zakresie deklaracji PIT-11 są prawidłowe?

Czy zapłacone składki ZUS (w tym części finansowanej przez zleceniobiorców) można zaksięgować w koszty podatkowe z datą zapłaty?

Co w przypadku, gdy pracownik nie będzie miał dochodu w roku 2020 (zwolnił się), gdzie wykazać składki zapłacone, aby otrzymał zwrot nadpłaconego podatku PIT za rok 2019?