Jak podatnik może ustalić wartość początkową ulepszonego środka trwałego biorąc pod uwagę przepis mówiący, że nie można amortyzować gruntów?
PYTANIE
Podatnik osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą oraz prowadząca książkę przychodów i rozchodów w 2013 r. zakupiła od osoby fizycznej używany kilka lat budynek mieszkalno-usługowy wraz z gruntem około 500 m2. Koszt zakupu wynosił 1.000.000 zł z czego 30 % służy osobistym celom mieszkalnym podatnika a 70 % służy prowadzeniu działalności gospodarczej. W akcie notarialnym nie ma rozgraniczenia na wartość budynku oraz wartość działki, jest jedna cena zakupu, która mówi o "cenie nieruchomości zabudowanej budynkiem mieszkalno-usługowym". Podatnik rozpoczął remont oraz przebudowę budynku polegającą na dobudowaniu części budynku oraz remont generalny. Po 4 latach podatnik zakończył remont i uzyskał stosowne pozwolenia na użytkowanie. Koszt remontu części usługowej wyniósł 500.000 zł. Budynek (część służąca działalności gospodarczej 70% powierzchni) jest zdatny do użytkowania i został wprowadzony do ewidencji środków trwałych podatnika. Budynek służy w większości do celów prowadzenia działalności leczniczej (usługi medyczne, laboratorium, ambulatorium) oraz w mniejszej części będzie podnajmowany na cele handlowo-usługowe (sprzedaż wyrobów medycznych i gabinet kosmetyczny).
Jak podatnik może ustalić wartość początkową ulepszonego środka trwałego biorąc pod uwagę przepis mówiący, że nie można amortyzować gruntów?
Znana jest jedynie cena zakupu wraz z gruntem (700.000 zł – proporcjonalna wartość służąca prowadzeniu działalności gospodarczej) oraz wartość ulepszenia 500.000 zł. Czyli wartość ulepszonej nieruchomości wraz z gruntem wynosi 1.200.000 zł.
Czy obecna wycena samego gruntu przez rzeczoznawcę majątkowego oraz pomniejszenie o tą kwotę wartości nieruchomości może stanowić wartość początkową budynku do amortyzacji, czy takie rozwiązanie byłaby prawidłowe pod względem podatkowym?
ODPOWIEDŹ
Pełna treść dostępna po zalogowaniu do LEX