Jak podatkowo rozliczyć ryczałt za samą gotowość do świadczenia usług doradczych?

Jesteśmy podmiotem z branży finansowej podlegającym pod ustawę o podatku dochodowym od osób prawnych. W ramach działalności korzystamy z usług doradczych np. doradztwo w zakresie wymogów stawianych przez KNF, doradztwo prawno - podatkowe. W związku z powyższym podpisaliśmy z naszymi kontrahentami umowy, w których wynagrodzenie kalkulowane jest w sposób ryczałtowy. Oznacza to, że w ramach miesięcznego ryczałtu na kwotę X, mamy możliwość zwracania się o porady, przy czym w ramach ryczałtu ilość godzin za doradzanie nie może przekroczyć Y godzin, każda dodatkowa godzina jest płatna według ustalonych stawek. Taki sposób kalkulacji wynagrodzenia wpływa oczywiście na jego cenę (inaczej skalkulowana kwota ustalona jako maksymalna ilość godzin w ryczałcie razy wynagrodzenie jednostkowe za godzinę byłoby większe niż kwota ryczałtu). Na koniec miesiąca otrzymujemy fakturę i wykaz ilości godzin poświęconych na doradzanie w ramach ryczałtu. Zdarza się jednak, że w danym miesiącu nie mamy pytań do doradzającego nam podmiotu. W związku z tym płacimy ryczałt za gotowość. W związku z powyższym, poza umową nie posiadamy dokumentów potwierdzających wykonanie usługi doradczej, gdyż faktycznie nic nie doradzano.

Czy taka faktura jest w całości kosztem podatkowym?

Niekiedy wykorzystamy tylko 1/3 ilości przysługujących nam godzin w ryczałcie.

Czy faktura za ryczałt jest w całości kosztem podatkowym, czy tylko w 1/3?