Jak podatkowo rozliczać obniżenia należności w związku z dystrybucją energii elektrycznej?
PYTANIE
Spółka jest przedsiębiorstwem energetycznym wykonującym działalność gospodarczą w zakresie obrotu energią elektryczną. Energia jest sprzedawana między innymi do gospodarstw domowych. Zgodnie z rozporządzeniem Ministra Klimatu i Środowiska z 9.09.2023 r. spółka dokona obniżenia należności, o której mowa w rozporządzeniu w ostatniej fakturze za energię elektryczną za 2023 r. Przy czym spółka nie skoryguje ceny lecz pomniejszy należność za energię. Ostateczną weryfikację warunków zastosowania obniżenia, o którym mowa w rozporządzeniu, spółka zakończy w 2024 r. W przypadku ujawnienia odbiorców energii, którzy nie spełniają warunków wynikających z par. 1 pkt 3) wyżej wymienionego rozporządzenia, spółka w kolejnej fakturze (za okres rozliczeniowy przypadający już na 2024 r.) powiększy należność do zapłaty o wartość uprzednio wykazanego obniżenia.
Czy wartość zmniejszenia należności, zgodnie z wyżej wymienionym rozporządzeniem ("obniżenie"), pomniejsza przychód podatkowy spółki?
Jeżeli nie to, czy zwiększa koszty uzyskania przychodów?
W jakim roku podatkowym (rok podatkowy spółki pokrywa się z rokiem kalendarzowym) należy dokonać zmniejszenia przychodów lub zwiększenia kosztów podatkowych w przypadku, gdy obniżenia dokonano w ostatniej fakturze za rok 2023, natomiast korekty obniżenia spółka wykaże w fakturze dokumentującej sprzedaż dokonaną w 2024 r.?
ODPOWIEDŹ
Pełna treść dostępna po zalogowaniu do LEX