Nowość Jak opodatkować zyski wypłacone ze spółki komandytowej komplementariuszowi?

Spółka komandytowa osiągnęła w 2023 r. zysk na poziomie 100.000 zł. Od tego zysku zapłaciła, jako mały podatnik CIT, 9% podatku w kwocie 9000 zł. Spółka posiada komplementariusza (osobę fizyczną), która posiada 99% udziałów w zyskach w spółce. Komplementariusz w trakcie roku wypłacił zaliczki na poczet zysku w kwocie 20.000 zł. Zaliczki te nie były opodatkowane w trakcie roku (taką decyzję podjęto po analizie wyroków sądów administracyjnych). Kwestia zaliczek i ich opodatkowania przy ich wypłacie nie jest przedmiotem niniejszego pytania. Następnie po podsumowaniu 2023 r. komplementariusz podjął uchwałę, że wypłaca kolejne 10.000 zł. Pozostałą część zysku chce wypłacić dopiero w 2025 r.

jaki sposób komplementariusz powinien obliczyć podatek o wypłacanych zysków (zaliczek + zysku w łącznej kwocie 30.000 zł)

a) 30.000 zł x 19% - 9000 zł x 99% = 0 zł (tu oczywiście podatek odliczamy do wysokości obliczonego podatku komplementariusza)

b) 30.000 x 19% - ((30.000 zł/91.000 zł x 9000 zł) x 99%) = 5700 zł - 2937 zł=2763 zł, czyli odliczyć podatek zapłacony przez spółkę w proporcji do wypłacanego zysku.

Który z tych wariantów jest poprawny i dlaczego?