Jak należy zaksięgować utworzenie rezerw na odprawy emerytalne?
PYTANIE
Jesteśmy spółką z o.o. świadczącą usługi medyczne, która została pozwana do sądu cywilnego przez pacjenta o zapłatę odszkodowania z tytułu "błędu w sztuce lekarskiej". Spółka ma wykupione ubezpieczenie od odpowiedzialności cywilnej.
Spółka funkcjonuje od 2002 r. i podlega wymogowi badania sprawozdania finansowego przez biegłego. Zatrudniamy ok. 300 osób i wypłacamy jednomiesięczne odprawy emerytalne, stąd nastąpiła konieczność ustalenia wysokości rezerw na ich wypłatę - obligatoryjnie na dzień bilansowy 31 grudnia 2009 r. Pierwszy odpis z tytułu rezerwy nieutworzonej w latach ubiegłych, policzyliśmy we własnym zakresie metodą uproszczoną na dzień 31 grudnia 2008 r.(135 tys. zł) i zaksięgowaliśmy: Wn konto 821 Rozliczenie wyniku finansowego za lata ubiegłe, Ma 641 Rozliczenia międzyokresowe czynne kosztów operacyjnych.
W roku sprawozdawczym 2009, zawarliśmy umowę z aktuariuszem, który dokonał dokładnych wyliczeń odpraw za:
lata poprzednie,
na dzień bilansowy (31 grudnia 2009 r.),
a także na cały okres pozostały do wypłat uwzględniając dyskonto przyszłych wartości, prawdopodobieństwa otrzymania kolejnej nagrody, inflację, itp.
Wyliczona kwota rezerwy na dzień 31 grudnia 2009 r. wyniosła ok. 450 tys. zł.(c), w tym na świadczenia płatne w ciągu 12 miesięcy - 48 tys. zł.(b), zaś łączna suma rezerw płatnych w ciągu 12 miesięcy z lat 2003-2008 wyniosła wg aktuariusza - 145 tys. zł.(a).
Spółka w latach 2003-2009 wypłaciła 176 tys. zł odpraw emerytalnych.
Czy należy utworzyć rezerwę z tytułu toczącego się postępowania sądowego?
Jak należy zaksięgować ww. zdarzenia?
Czy kwotę rezerwy za lata ubiegłe, można będzie w bieżącym roku pokryć z wypracowanego zysku?
ODPOWIEDŹ
Pełna treść dostępna po zalogowaniu do LEX