Jak należy zaksięgować naliczone memoriałowo koszty?

Spółka ponosi duże koszty z tytułu wykonania usług na podstawie umów cywilno-prawnych. Są to osoby nieprowadzące działalności gospodarczej. Wypłata wynagrodzenia na podstawie listy płac. Dotychczas praktyka była taka że lista płac była sporządzana w miesiącu wypłaty wynagrodzenia a nie w miesiącu wykonania usługi. Bilansowo i podatkowo ewidencja zamykała się do zera. Obecnie planowana jest zmiana ewidencjonowania kosztów bilansowych w miesiącu wykonania usług a nie w miesiącu wypłaty. Przykład: usługa wykonana w maju. W koszty księgowane bilansowo w maju. Lista płac sporządzona w czerwcu ponieważ wtedy zleceniobiorca dostarczył wszystkie potrzebne dokumenty.

Jak powinny być wykonane księgowania w maju - memoriałowe księgowanie kosztów skoro nie jest to lista płac, Dt koszty wynagrodzeń 405 a Ct jakie konto?

Jak później rozliczyć księgowania z listy płac?