Jak należy zaksięgować na koniec roku rozliczenie centralnego ogrzewania, jeśli spółdzielnia mieszkaniowa obciąża lokatorów w każdym miesiącu zaliczkowo?

Spółdzielnia mieszkaniowa zaliczkowo w ciągu roku obciąża swoich lokatorów opłatą za centralne ogrzewanie (CO), następnie po zakończeniu roku rozliczane jest CO. W ostatnich latach jest to zwrot lokatorom nadwyżki zebranych opłat.

Jak powinno wyglądać to rozliczenie CO:

1. Zaksięgowanie różnicy - zwrot/dopłata opłat w roku bieżącym (np. w 2017 r.),

2. Zaksięgowanie w roku następnym po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego fizycznego zwrotu/dopłat z tytułu opłat CO?