Jak należy wykazać w księgach rachunkowych nadpłacone wynagrodzenia?

Spółka po kontroli ZUS wykonała w 2021 roku korekty list płac za lata 2018-2019: zmniejszyła zawyżone pierwotnie zasiłki ZUS, zmniejszyła zaliczki podatku dochodowego oraz netto dla pracowników. Dokonała korekty deklaracji ZUS oraz zaliczek na PIT. Część pracowników już nie pracuje, a od pozostałych prezes nie zamierza ściągać nadpłaty.

Na jakich kontach należy wykazać nadpłacone wynagrodzenia w trakcie roku i w bilansie? Czy na podstawie decyzji prezesa można spisać mylnie nadpłacone należności - wynagrodzenia spółki w koszty NKUP?