Jak należy ująć w księgach rachunkowych po dniu bilansowym skutki zwolnienia części pracowników w roku 2018 przed dniem zatwierdzenia sprawozdania finansowego?

Spółka z o.o. (sprawozdanie podlega badaniu) zatrudniała na dzień 31.12.2017 r. 37 pracowników. W stosunku do zatrudnionych pracowników naliczono rezerwy na odprawy emerytalne i niewykorzystane do dnia bilansowego urlopy. W okresie od stycznia do maja nastąpiło rozwiązanie umów o pracę z ponad połową zatrudnionych na dzień bilansowy. Niektórzy zwolnieni otrzymali odprawy emerytalne w związku z możliwością przejścia na emeryturę - rezerwa w tym zakresie była wykazana w księgach i sprawozdaniu finansowym. Znaczna liczba zwolnionych otrzymała odprawy z tytułu rozwiązania umów o pracę z przyczyn leżących po stronie pracodawcy - na powyższe nie była utworzona rezerwa.

Czy w zaistniałej sytuacji powinno nastąpić w księgach 2017 r. na dzień bilansowy 31.12.2017 r. rozwiązanie rezerw na odprawy emerytalne w stosunku do zwolnionych pracowników - w tej firmie już ich nie otrzymają i jednocześnie utworzenie rezerwy na odprawy z tytułu zwolnień, które nastąpiły w pierwszych miesiącach 2018 r.?

Sprawozdanie nie zostało jeszcze zatwierdzone.