Jak należy rozliczyć zakup i sprzedaż akcji oraz ich wycenę bilansową?

Nasza firma w 2012 r. zakończyła inwestowanie na giełdzie w akcje. Kupno i sprzedaż odbywały się od 2007 r. Zawsze na koniec roku dla celów sporządzenia sprawozdania finansowego akcje należało wykazać w cenach rynkowych. W związku z powyższym, jeżeli ich wartość spadła to różnicę ujmowało się w kosztach bieżącego okresu, a jeżeli wzrosła - jako przychody. Na dzień 1 stycznia następnego roku wartości z wyceny bilansowej ujmowane były jako przychody i koszty przyszłych okresów – tzn. spadek jako przychody przyszłych okresów a wzrost jako rozliczenia międzyokresowe kosztów. W trakcie roku posługiwaliśmy się wartościami w cenie zakupu, bo takie informacje były niezbędne dla prawidłowego prowadzenia rozliczeń podatkowych akcji.

Aktualnie wszystkie akcje spółek zostały sprzedane.

Mam wątpliwości, czy zawieszone na 1 stycznia 2012 r. przychody i koszty dotyczące akcji za 31 grudnia 2011 r. mam wykazać jako kapitał z aktualizacji wyceny?

Zapewne właściciele spółki zdziwią się, że pomimo straty na sprzedaży akcji w bilansie w pozycji kapitał zapasowy z aktualizacji wyceny nastąpi wzrost.