Jak należy rozliczyć VAT od zwracanych zaliczek?

Podatnik prowadzi biuro turystyczne. Otrzymując zaliczki na poczet wycieczek rozlicza VAT od szacunkowej marży. W związku z pandemią koronawirusa zaplanowane wycieczki nie odbyły się. W grudniu 2020 pobrane zaliczki zostały zwrócone z pożyczki z UFG.

Jak rozliczyć VAT od zwracanych zaliczek w przypadku zwrotu 100% zaliczki?

Jak należy postąpić w przypadku, gdy zwracana jest tylko część zaliczki, a pozostała część stanowi kwotę na pokrycie kosztów, które podatnik poniósł na poczet wycieczki (np. bilety lotnicze, których nie można zwrócić)?

Czy niezwrócona część zaliczki stanowi przychód opodatkowany VAT?