Jak księgować faktury kosztowe w spółce, która świadczy usługi medyczne ze stawką zwolnioną z VAT i opodatkowane stawką 23%?

Spółka świadczy usługi medyczne zwolnione z podatku VAT oraz opodatkowane stawką 23% – usługi medycyny estetycznej, badania dla kierowców i badania kliniczne oraz usługi sterylizacji. Wskaźnik VAT w 2017 r. wynosił 11%. Spółka posiada kilka przychodni, w jednej z przychodni prowadzi również badania na prawo jazdy. Te konkretne badania, opodatkowane stawką 23%, stanowią około 2% całej sprzedaży w tej przychodni. W innej placówce jest uruchomiona poradnia medycyny estetycznej, opodatkowana stawką 23% i stanowiąca 0,23% całej sprzedaży tej przychodni.

Czy w takiej sytuacji spółka księgując faktury kosztowe, np. za czynsz czy media dotyczące tych przychodni, powinna odliczać VAT wskaźnikiem czy cały VAT księgować w koszty?