Jak ewidencjonować w księgach i wykazywać w sprawozdaniu finansowym dewelopera operacje związane z rachunkami powierniczymi?

Pytania i odpowiedzi
Status:  Nieaktualne, stan prawny na: 9 lipca 2018 r.
Autor odpowiedzi: Mikulska Dorota
Odpowiedzi udzielono: 9 marca 2016 r.

PYTANIE

Jesteśmy deweloperem, który ma otwarty rachunek powierniczy do obsługi inwestycji. Na koniec roku wykazujemy salda na kontach, które biorą udział w operacjach płatności klientów za mieszkania (wersja uproszczona bez VAT). Konta:

- 114 Inne rachunki - rachunek powierniczy,

- 111 Rachunek bankowy bieżący,

- 211 Inne rozrachunki – rozrachunki z nabywcami dot. rachunku powierniczego,

- 201 Rozrachunki z odbiorcami,

- 850 Przychody przyszłych okresów.

Operacje dotyczące wpłat klientów na otwarty rachunek powierniczy:

1)

klient wpłaca na rachunek powierniczy 100.000 zł: Wn konto 114, Ma konto 211,

2)

przelew części środków z rachunku powierniczego na bieżący 70.000 zł: Wn konto 111, Ma konto 114,

3)

wystawienie faktury zaliczkowej 70.000 zł: Wn konto 201, Ma konto 850.

Wykazane salda na koniec roku:

- konto 114 Wn 30.000 zł,

- konto 201 Wn 70.000 zł,

- konto 850 Ma 70.000 zł,

- konto 211 Ma 100.000 zł.

Gdzie w bilansie należy wykazać te salda?

Zgodnie z KSR 8 wpłaty klientów i ich należności powinny zostać rozliczone w momencie podpisania aktu notarialnego, więc na tę chwilę mamy salda na kontach 201 i 211.

Czy może w bilansie należy wykazać te płatności per saldo, tj. 0 zł?

Spółka prowadzi usługi deweloperskie, ponieważ przedmiotem sprzedaży jest wyrób gotowy w postaci lokalu mieszkalnego wraz gruntem. Na mocy umowy deweloperskiej mamy obowiązek budowy i zakupu materiałów budowlanych, w celu dostarczenia klientowi gotowej nieruchomości wraz z infrastrukturą. Ustawa deweloperska dopuszcza dwa rodzaje rachunków powierniczych: otwarty i zamknięty. Spółka wybrała pierwszą opcję.

W KSR 8 nie została przedstawiona sytuacja z takim właśnie rozwiązaniem, stąd moje pytanie, jak takie płatności klientów ujmować wg zasad rachunkowości?

ODPOWIEDŹ

Pełna treść dostępna po zalogowaniu do LEX