Jak ewidencjonować w księgach i wykazywać w sprawozdaniu finansowym dewelopera operacje związane z rachunkami powierniczymi?
PYTANIE
Jesteśmy deweloperem, który ma otwarty rachunek powierniczy do obsługi inwestycji. Na koniec roku wykazujemy salda na kontach, które biorą udział w operacjach płatności klientów za mieszkania (wersja uproszczona bez VAT). Konta:
- 114 Inne rachunki - rachunek powierniczy,
- 111 Rachunek bankowy bieżący,
- 211 Inne rozrachunki – rozrachunki z nabywcami dot. rachunku powierniczego,
- 201 Rozrachunki z odbiorcami,
- 850 Przychody przyszłych okresów.
Operacje dotyczące wpłat klientów na otwarty rachunek powierniczy:
klient wpłaca na rachunek powierniczy 100.000 zł: Wn konto 114, Ma konto 211,
przelew części środków z rachunku powierniczego na bieżący 70.000 zł: Wn konto 111, Ma konto 114,
wystawienie faktury zaliczkowej 70.000 zł: Wn konto 201, Ma konto 850.
Wykazane salda na koniec roku:
- konto 114 Wn 30.000 zł,
- konto 201 Wn 70.000 zł,
- konto 850 Ma 70.000 zł,
- konto 211 Ma 100.000 zł.
Gdzie w bilansie należy wykazać te salda?
Zgodnie z KSR 8 wpłaty klientów i ich należności powinny zostać rozliczone w momencie podpisania aktu notarialnego, więc na tę chwilę mamy salda na kontach 201 i 211.
Czy może w bilansie należy wykazać te płatności per saldo, tj. 0 zł?
Spółka prowadzi usługi deweloperskie, ponieważ przedmiotem sprzedaży jest wyrób gotowy w postaci lokalu mieszkalnego wraz gruntem. Na mocy umowy deweloperskiej mamy obowiązek budowy i zakupu materiałów budowlanych, w celu dostarczenia klientowi gotowej nieruchomości wraz z infrastrukturą. Ustawa deweloperska dopuszcza dwa rodzaje rachunków powierniczych: otwarty i zamknięty. Spółka wybrała pierwszą opcję.
W KSR 8 nie została przedstawiona sytuacja z takim właśnie rozwiązaniem, stąd moje pytanie, jak takie płatności klientów ujmować wg zasad rachunkowości?
ODPOWIEDŹ
Pełna treść dostępna po zalogowaniu do LEX