Czy zatrzymana zaliczka stanowi koszt uzyskania przychodów?

Spółka z o.o. zawarła dwie umowy z polskim kontrahentem (dalej: "Zamawiąjący") na budowę światłowodowej sieci NGA zapewniającej dostęp do szerokopasmowego internetu (dalej: "umowy wykonawcze"). W celu realizacji umowy spółka zawarła umowę (dalej: "umowa podwykonawcza") z podwykonawcą. Na podstawie umowy podwykonawczej spółka wypłaciła odwykonawcy zaliczkę na poczet robót w wysokości 12,5% wartości wynagrodzenia, tj. w kwocie 827.562,50 zł, co zostało udokumentowane fakturą zaliczkową. W dniu 5.04.2018 r. Zamawiający odstąpił od obu umów wykonawczych z powołaniem się na winę po stronie wykonawcy. W konsekwencji 7.06.2018 r. spółka doręczyła podwykonawcy oświadczenie o odstąpieniu od umowy podwykonawczej z powołaniem się na okoliczności leżące po stronie podwykonawcy i zażądała zwrotu wypłaconej zaliczki w kwocie nierozliczonej, tj. w kwocie 785.977,74 zł. Podwykonawca zakwestionował odstąpienie od umowy podwykonawczej i jednocześnie zgłosił do potrącenia z zaliczki łącznie kwotę 752,650,86 zł, w tym m.in. wartość wykonanych do tego czasu robót na kwotę 595.397,15 zł netto. Podwykonawca zwrócił na konto spółki 18.07.2018 r. jedynie pozostałą kwotę 33.326,88 zł. Strony w celu zakończenia sporu zawarły porozumienie, na mocy którego rozwiązały za porozumieniem stron umowę podwykonawczą oraz ustaliły warunki rozliczenia wypłaconej zaliczki. Spółka oświadczyła, że zwalnia podwykonawcę z obowiązku zwrotu części otrzymanej zaliczki, tj. kwoty 383.614,25 zł. Podwykonawca zobowiązał się dokonać uzgodnionych potrąceń w kwocie 69.036,61 zł, zwrócić spółce część zaliczki w kwocie 300.000 zł i jednocześnie wycofał swoje roszczenie na kwotę 595.397,15 zł netto tytułem wykonanych robót.

Czy część zaliczki w kwocie 383.614,25 zł, zatrzymana przez podwykonawcę, który w zamian za to między innymi wycofał swoje roszczenia, będzie stanowić koszt uzyskania przychodu dla spółki?