Czy wystąpi obowiązek poboru podatku u źródła w sytuacji, kiedy polski oddział nie płaci za należności bezpośrednio zagranicznym kontrahentom, tylko rozlicza się z tych kosztów z centralą?

Polski oddział czeskiej firmy jest obciążany przez czeską firmę kosztami, jakie ta czeska firma ponosi na rzecz zakładu w Polsce. Czeska firma zakupuje usługi oraz płaci za nie a następnie obciąża nimi zakład w Polsce. Wśród kosztów są należności licencyjne oraz pozostałe pozycje z art. 21 ust. 1 u.p.d.o.p.

Czy z tego tytułu, iż ostatecznie oddział ponosi koszty tychże należności, to czy jest zobowiązany do pobrania podatku u źródła na rzecz kontrahentów firmy czeskiej, od których ta czeska firmy nabywa te usługi?

W analizowanej sytuacji bardzo zastanawia nas art. 12 ust. 5 umowy między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Czeską w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu. Jest tam zawarte stwierdzenie, iż jeżeli zapłata należności licencyjnych jest pokrywana przez zakład to wówczas uważa się, że należności licencyjne powstają w Państwie, w którym zakład jest położony.

Czy opisana sytuacja jest sytuacją, o której mowa w tym punkcie i oddział zobowiązany jest do pobrania i odprowadzenia podatku u źródła za kontrahentów czeskiej firmy?