Czy wykonanie prototypu i projektu należy traktować jako umowę o wykonanie dzieła i zaliczyć do kosztów podatkowych w momencie poniesienia?
PYTANIE
Jak zakwalifikować z punktu widzenia CIT następującą transakcję?
Kupujemy projekt zasilacza do produkcji biurek. Na podstawie tego projektu wykonujemy zasilacze, które są instalowane w produkowanych i sprzedawanych przez nas biurkach. Opłaty za wykonanie projektu składają się z dwóch etapów:
1. wykonanie prototypu i projektu zasilacza,
2. opłata licencyjna płatna przez okres 3 lat, której wysokość uzależniona jest od ilości wyprodukowanych zasilaczy, przy czym określona została roczna opłata minimalna.
Pytania:
1. Czy wykonanie prototypu i projektu należy traktować jako umowę o wykonanie dzieła i zaliczyć do kosztów podatkowych w momencie poniesienia?
2. Czy poprawnie kwalifikujemy opisaną opłatę licencyjną jako uzależnioną od wysokości przychodów z licencji i w związku z tym (zgodnie z art. 16g ust. 14 u.p.d.o.p.) wartość licencji wyniesie 0, a zatem cała wartość opłat licencyjnych może stanowić koszty uzyskania przychodów w momencie poniesienia i jako koszt pośredni możemy ująć opłatę naliczoną w roku 2019 w kosztach podatkowych (pomimo, że dotyczy ona ilości wyprodukowanych w roku 2018)?
ODPOWIEDŹ
Pełna treść dostępna po zalogowaniu do LEX