Czy w związku z powyższym moment podatkowy w podatku dochodowym od osób prawnych należy rozpoznać w chwili pomniejszenia kosztów, czy w chwili faktycznego otrzymania zwrotu podatku akcyzowego?

Spółka prowadzi działalność na terenie specjalnej strefy ekonomicznej. Zgodnie z zezwoleniem działalność ta obejmuje działalność produkcyjną w zakresie produkcji gazów technicznych. W roku 2018 spółka planuje wystąpić ponownie z wnioskiem o zwrot części akcyzy od energii elektrycznej zużytej na potrzeby własne w roku 2017. Z uwagi na to, że spółka planuje już w roku 2017 podjąć takie działanie, na bieżąco w roku 2017 pomniejsza miesięczne koszty uzyskania przychodu o kwotę spodziewanego zwrotu akcyzy (tylko bilansowo/RZiS), kwota ta na 31.12.2017 pozostanie w bilansie jako należności z tyt. podatku akcyzowego – do rozliczenia z przelewem w 2018. W 2018 roku zwrócona kwota akcyzy za 2017 rok nie będzie miała wpływu na RZiS.

Czy w związku z powyższym moment podatkowy w podatku dochodowym od osób prawnych należy rozpoznać w chwili pomniejszenia kosztów, czy w chwili faktycznego otrzymania zwrotu podatku akcyzowego? Jeżeli prawidłowa odpowiedź na powyższe pytanie będzie brzmiała "w chwili faktycznego otrzymania zwrotu podatku akcyzowego", to czy rozliczając podatek CIT w 2018 powinniśmy rozliczyć przedmiotową kwotę jako zmniejszenie kosztów i wtedy rozliczymy to w ramach działalności zwolnionej? Czy też powinniśmy jak w poprzednim roku zaprezentować jako pozostałe przychody poza zwolnieniem czyli opodatkowane?