Czy w sytuacji, gdy bank dokona w imieniu spółki płatności zobowiązań wynikających z faktur, można przyjąć że zobowiązanie zostało uregulowane i obowiązkowa korekta kosztów nie znajdzie zastosowania?

W ostatnim kwartale 2014 r., spółka wdrożyła system płatności dostawcom. Na podstawie umowy z bankiem spółka w dniu, w którym upływa termin płatności zobowiązania (termin płatności wynikający z faktur dokumentujących zakupy zwyczajowo wynosi 30 od daty wystawienia faktury) dostarcza do banku wniosek o przelew, który stanowi zestawienie wszystkich faktur przeznaczonych do zapłaty. Bank z kolei, zobowiązany jest do poinformowania dostawców usług o możliwości zrealizowania płatności. Bank stawia do dyspozycji dostawcy usług kwotę wynikającą z faktur. Płatność może być zrealizowana w dwojaki sposób:

A. Po otrzymaniu informacji od Banku, dostawca usług może za pomocą odpowiedniego wniosku aplikować o płatność zgodną z terminem płatności wynikającym z faktury, a wówczas taka płatność zostanie zrealizowana w ciągu jednego/dwóch dni roboczych, zostanie ona jednak pomniejszona o koszty finansowe (dyskonto) w kwocie 3-5% wartości faktury gdyż spółka zawiera umowy z dostawcami pozwalające przesunąć zapłatę o 180 dni.

B. Dostawca usług może zgodzić się na otrzymanie płatności po dodatkowych 180 dniach licząc od dnia upływu terminu płatności wynikającego z faktury, wówczas płatność nie zostanie pomniejszona o dyskonto. Niezależnie od formy płatności wybranej przez dostawcę usług, spółka na podstawie umowy zawartej z bankiem, zobowiązana będzie do przekazania na rzecz banku należności z faktur w terminie 30 +180 dni licząc od dnia wystawienia faktury. W przypadku dostawców, którzy decydują się na wcześniejszą zapłatę (sposób A), spółka pokrywa ich koszty finansowe (dyskonto) na podstawie wystawionej przez nich noty obciążeniowej.

Czy w sytuacji, gdy bank zgodnie z umową, dokona w imieniu spółki płatności zobowiązań wynikających z przedstawionych faktur, można przyjąć że zobowiązanie zostało uregulowane, a tym samym ograniczenia wynikające z art. 15b ust. 1 i 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych nie znajdą zastosowania?