Czy w przypadku przymusowego umorzenia udziałów przez zagranicznego udziałowca zastosować podatek ryczałtowy?
PYTANIE
Mamy dwóch zagranicznych udziałowców z Danii. Jeden zbędzie udziały w polskiej spółce z o.o. w celu ich umorzenia. Względem drugiego zastosowano umorzenie bez ich uprzedniego zbycia (przymusowe). Według nas w przypadku umorzenia dobrowolnego nie będzie spełniona definicja dywidendy z konwencji o unikaniu podwójnego opodatkowania z Danią (będą to raczej zyski z przeniesienia majątku) i należałoby zastosować art. 12 ust. 4 pkt 3 wraz z art. 16 ust. 1 pkt 8 ustawy z 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2019 r. poz. 865 z późn. zm.) – czyli opodatkować dochód z tej operacji. Miejscem opodatkowania będzie Polska.
Natomiast w przypadku przymusowego umorzenia mamy wątpliwości, czy nie należałoby zastosować podatku ryczałtowego 19% (podatek u źródła) z uwzględnieniem konwencji między Rzecząpospolitą Polską a Królestwem Danii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku, sporządzona w Warszawie 6.12.2001 r. (Dz.U. z 2003 r. Nr 43, poz. 368 ze zm.) czy może również do umorzenia przymusowego należy zastosować ww. przepisy (art. 12 i 16)?
ODPOWIEDŹ
Pełna treść dostępna po zalogowaniu do LEX