Czy w przypadku odłączania części składowej od środka trwałego można nie wyksięgowywać dotychczasowej amortyzacji, by wartość podatkowa i bilansowa środka była taka sama?
PYTANIE
Spółka z o.o. w grudniu 2012 r. sprzedała niezamortyzowany kocioł olejowy centralnego ogrzewania, który wchodził w skład budynku biurowego amortyzowanego stawką 2,5%. Spółka z o.o. w grudniu w celu częściowej likwidacji środka trwałego w wyniku odłączenia części składowej wystawiła dokument LT, na podstawie którego dokonano następujących księgowań:
- zmniejszenie wartości początkowej budynku o wartość netto odłączonego kotła:
Wn konto 761 Pozostałe koszty operacyjne
Ma konto 010 Środki trwałe (budynek)
- kwota dotychczasowej amortyzacji kotła:
Wn konto 071 Umorzenie środków trwałych
Ma konto 010 Środki trwałe.
W grudniu 2012 r. spółka ustaliła wartość początkową budynku po odłączeniu kotła zgodnie z art. 16g ust. 16 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych:
1) suma odpisów amortyzacyjnych dokonanych od grudnia 2000 r. do grudnia 2012 r. przypadająca na część składową:
41.200 zł x 2,5% / 12 m-cy x 145 m-cy = 12.445,83 zł
2) różnica między ceną nabycia części składowej a przypadającą na nią suma odpisów amortyzacyjnych:
41.200 zł - 12.445,83 zł = 28.754,17 zł
3) wartość początkowa budynku biurowo-magazynowego ustalona po odłączeniu części składowej:
124.186,03 zł - 28.754,17 zł = 95.431,86 zł.
Wartość początkowa budynku bilansowa wynosi 124.186,03 zł - 41.200 zł (cena nabycia kotła) = 82.986,03 zł.
Wartość początkowa budynku podatkowa wynosi 124.186,03 zł - 28.754,17 zł = 95.431,86 zł.
Czy można pominąć księgowanie dotychczasowej amortyzacji kotła w kwocie 12.445,83 zł:
Wn konto 071 Umorzenie środków trwałych
Ma konto 010 Środki trwałe,
wtedy wartość początkowa budynku bilansowo i podatkowo będzie taka sama i wyniesie 95.431,86 zł?
ODPOWIEDŹ
Pełna treść dostępna po zalogowaniu do LEX