Czy w poniższym stanie faktycznym w polskim oddziale zagranicznej spółki akcyjnej wystąpi obowiązek raportowania schematu podatkowego?

Pytania i odpowiedzi
Status:  Aktualne
Autor odpowiedzi: Kowalski Radosław
Odpowiedzi udzielono: 29 czerwca 2020 r., stan prawny dotychczas nie uległ zmianie

PYTANIE

Zagraniczna spółka akcyjna utworzyła w Polsce Oddział - zakład w rozumieniu umowy międzynarodowej o unikaniu podwójnego opodatkowania (dalej UPO). Oddział od osiąganych dochodów w Polsce rozlicza podatek dochodowy. Spółka zagraniczna rozlicza podatek w swoim kraju od całości dochodów (osiągniętych w kraju siedziby oraz w Polsce) a następnie metodą zaliczenia proporcjonalnego odlicza podatek zapłacony w Polsce. Oddział posiada środki trwałe, które amortyzuje. Amortyzacja stanowi koszt uzyskania przychodów w Oddziale i wchodzi do wyliczania dochodu do opodatkowania w Polsce. Spółka zagraniczna sumuje u siebie przychody i koszty osiągnięte również w innych krajach (a tym samym w kalkulacji ogólnych dochodów Spółki zagranicznej są również koszty oddziału, w tym amortyzacja ale według zasad obowiązujących w kraju siedziby Spółki zagranicznej) a następnie od wyliczonego podatku od całości dochodów jest odliczany podatek zapłacony w Polsce przy metodzie zaliczenia proporcjonalnego) zostaje spełniona szczególna cecha rozpoznawcza, o której mowa w art. art. 86a § 1 pkt 13 lit. b Ordynacji Podatkowej i tym samym Oddział Polski jest zobowiązany do raportowania schematu podatkowego.

W którym momencie powstaje obowiązek raportowania? Co z amortyzacją środków trwałych, które były zakupione przez Oddział przed obowiązkiem raportowania, a wciąż jest rozliczana amortyzacja?

ODPOWIEDŹ

Pełna treść dostępna po zalogowaniu do LEX