Czy w CIT-8 można rozliczyć stratę poniesioną przez zagraniczny zakład?

Czy spółka może odliczyć stratę podatkową zagranicznego zakładu za 2020 r.?

Firma jest polskim rezydentem podatkowym. Posiadamy również zakład w Wielkiej Brytanii, który tam prowadzi działalność budowlaną i w kwestii podatków podlega regulacjom prawa brytyjskiego. Spółka w latach 2018 i 2019 poniosła tam znaczną stratę na jednym z największych kontraktów. Kontrakt zakończył się w 2019 r. W 2020 r. osiągany zysk w Wielkiej Brytanii pozwalał częściowo rozliczać stratę i wg naszych prognoz, w 2021 r., korzystając z możliwości prawnych - rozliczymy ją w całości. W 2020 r. w Wielkiej Brytanii wystąpiła znaczna nadwyżka przychodów nad kosztami, w związku z tym możliwe było skompensowanie znacznej części straty z osiągniętym zyskiem tego okresu. W związku z powyższym spółka nie zapłaciła tam podatku dochodowego. Przychód do celów podatkowych, wg tamtejszych uregulowań prawnych, to przychód rachunkowy, a nie wg. faktycznie wystawionych faktur, jak to ma miejsce w Polsce. Polsko-brytyjska konwencja o unikaniu podwójnego opodatkowania - to metoda wyłączenia z progresją, konwencja MLI zmieniła metodę unikania podwójnego opodatkowania z tzw. "wyłączenia z progresją" na tzw. "zaliczenie proporcjonalne". Mając na uwadze aktualne uregulowania w sprawie podatku dochodowego za 2020 r. Polski rezydent powinien włączyć do zeznania CIT-8 również przychód z Wielkiej Brytanii, przychód fakturowy, a nie rachunkowy, i kwotę ustalonego zobowiązania podatkowego pomniejszyć o podatek tam zapłacony.

Co w sytuacji, jeśli nie został zapłacony, gdyż rozliczamy stratę?

Czy można rozliczyć tę stratę, lub jej część, w zeznaniu CIT-8?

Czy w państwie rezydencji można wykorzystać definitywnie nierozliczoną stratę zakładu zagranicznego w związku np. z upływem 5 letniego terminu przewidzianego w polskich przepisach na rozliczenie straty?

Złożoność i odmienność stanów faktycznych i prawnych powoduje różnorodność rozwiązań w przedmiotowej sprawie i niesie ze sobą bardzo negatywne skutki.