Czy usługi podwykonawców budowlanych należy traktować na równi z zakupem materiałów podstawowych i towarów handlowych?

Pytania i odpowiedzi
Status:  Nieaktualne, stan prawny na: 31 grudnia 2019 r.
Autor odpowiedzi: Klimek Krzysztof
Odpowiedzi udzielono: 17 lutego 2018 r.

PYTANIE

Osoba fizyczna prowadzi działalność gospodarczą w zakresie budownictwa. Prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów. Koszty rozlicza metodą kasową (czyli nie korzysta z możliwości wynikającej z art. 22 ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych). W grudniu zakończyła duże zlecenie i wystawiła fakturę. Jednak podwykonawca, wykonujący ok. 40% prac, wystawił swoją fakturę dopiero w styczniu (bo może ją wystawić do 30. dnia od wykonania usługi). Podobnie było z niektórymi materiałami podstawowymi zużytymi do świadczenia usług. Te jednak, zgodnie z § 17 rozporządzenia o prowadzeniu podatkowej księgi przychodów i rozchodów muszą być księgowane z datą ich otrzymania przez podatnika, nawet gdy faktura nosi datę późniejszą. Znane nam są liczne interpretacje indywidualne, zgodnie z którymi usługi podwykonawców należy dla celów prowadzenia podatkowej księgi traktować na równi z zakupem materiałów podstawowych i towarów handlowych w kol. 10 księgi.

Czy jednak dotyczy to tylko pozycji w księdze, czy również daty, pod którą należy takie usługi księgować?

Czy powinny być zaksięgowane z datą wykonania usługi przez podwykonawcę?

I czy, gdyby usługa głównego wykonawcy nie była zakończona, to takie usługi podwykonawców, wykonane w danym roku, ale zafakturowane w kolejnym, powinny być wykazane w spisie z natury jako element produkcji w toku?

ODPOWIEDŹ

Pełna treść dostępna po zalogowaniu do LEX