Czy tworzyć aktywa i rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego za 2010 r.?

W 2008 r. spółka poniosła stratę podatkową w wysokości 2 300 000 zł. W związku z powyższym spółka utworzyła aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego w kwocie 437 000 zł. Ponadto na 31 grudnia 2008 r. utworzono na różnice przejściowe dodatnią rezerwę 35 889 zł oraz na inne różnice przejściowe ujemne aktywa 19 394 zł. Na koniec 2008 r. salda kont związanych z odroczonym podatkiem dochodowym wyniosły 472 889 zł. Rezerwy na odroczony podatek dochodowy wyniosły 35 889 zł.

W 2009 r. firma poniosła również stratę podatkową 300 000 zł. Nie utworzyłem na tą stratę aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego, natomiast rozwiązałem pozostałe aktywa i rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego za 2008 r., a także utworzyłem rezerwy i aktywa za 2009 r. W konsekwencji stan aktywów i rezerw na 31 grudnia 2009 r. ukształtował się następująco:

- aktywa: stan na 1 stycznia 2009 r. - 472 889 zł; utworzenie aktywów za 2009 r. - 54 500 zł, rozwiązanie aktywów z 2008 r. - 19 394 zł i stan na 31 grudnia 2009 r. - 507 995 zł;

- rezerwy: stan na 1 stycznia 2009 r. - 35 889 zł, utworzenie rezerw za 2009 r. - 5 600 zł, rozwiązanie rezerw z 2008 r. - 35 889 zł. Stan na 31 grudnia 2009 r. - 5600 zł.

W 2010 r. spółka również poniosła stratę podatkową w wysokości 350 000 zł. Ponadto w 2010 r. spółka zmieniła przeznaczenie gruntu, który służył działalności gospodarczej (magazyn surowca) na grunt, który został przeznaczony na sprzedaż. Dokonano jego wyceny, a nadwyżkę z wyceny w stosunku do wartości tego gruntu wyniosła 3 500 000 zł i zaksięgowano ją na pozostałe przychody operacyjne. Grunt ma zostać sprzedany w 2011 r. Czy w tym przypadku na koniec 2010 r. należy utworzyć rezerwę z tytułu odroczonego podatku dochodowego w kwocie 665 000 zł?

Zakładamy, że nie ma pewności co do wyniku podatkowego na następne lata.

Czy aktualizować stratę podatkową z 2008 r., czy też uznać trwałą utratę wartości z tytułu odroczonego podatku dochodowego i jak te dwie możliwości zaksięgować i zaprezentować w bilansie i w informacji dodatkowej?

W sytuacji sprzedaży gruntu wystąpiłby podatek do zapłaty do urzędu skarbowego, gdyby nie było straty z lat ubiegłych.

Czy tworzyć aktywa i rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego za 2010 r. i czy rozwiązywać te utworzone na 31 grudnia 2009 r.?