Czy sprzedaż gruntu na którym przedsiębiorca wybudował pawilony handlowe podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, mimo iż grunt nie został wprowadzony do ewidencji środków trwałych?

Podatnik w 2002 r. nabył w drodze darowizny nieruchomość gruntową. W 2004 r. podatnik założył wraz z żoną spółkę jawną. Na powyższym gruncie wybudowano pawilon handlowy. Pawilon znajduje się w ewidencji środków trwałych spółki i są od niego dokonywane odpisy amortyzacyjne. Spółka prowadzi w tym obiekcie działalność handlową. Grunt na którym zbudowano pawilon nie został wprowadzony do spółki. Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie której znajduje się m.in. wynajem i handel nieruchomościami. W ramach tej jednoosobowej działalności gospodarczej na kolejnej działce, wybudowany został pawilon handlowy. Działka ta została również nabyta w drodze darowizny w 2005 r. Pawilon jest wynajmowany w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej i jest też w ewidencji środków trwałych (dokonywane są odpisy amortyzacyjne). Zawarta umowa najmu dotyczy wyłącznie najmu powierzchni w pawilonie handlowym. Ze względu na trudną sytuację ekonomiczną właściciel zamierza sprzedać obydwie wymienione wyżej nieruchomości (grunty) wraz z opisanymi pawilonami handlowymi w 2011 r.

Czy sprzedaż nieruchomości musi stanowić przychód z działalności gospodarczej?

Jeżeli tak, to w jaki sposób ustalić koszt własny sprzedaży gruntu. Cena sprzedaży wyniesie ok. 10.000 zł z czego pawilony handlowe wyceniono na 5.000.000 zł, a grunt na 5.000.000 zł. Koszt własny sprzedaży pawilonów zostanie ustalony w oparciu o ich wartość netto wynikającą z ewidencji środków trwałych.

Jak ustalić koszt własny sprzedaży gruntu? Czy w związku z tym, że grunt nigdy nie został wprowadzony do ewidencji środków trwałych ani w spółce, ani w działalności gospodarczej możliwe jest jego zwolnienie z podatku w związku z posiadaniem go przez ponad 5 lat? Czy możliwe jest ustalenie kosztu własnego sprzedanego gruntu w wartości zadeklarowanej w momencie opłacania podatku od darowizn?