Czy sposób zaewidencjonowania kwoty wykupu oraz rozliczenia różnic kwoty kapitału wynikającej z aneksowania umowy leasingu poprzez odniesienie różnicy w pozostałe koszty finansowe jest prawidłowy?

W 11/2022 spółka aneksowała umowy leasingu operacyjnego, skróciła okres ich trwania rezygnując z części miesięcznych rat spłaty, zwiększyła wartość resztową środków, tzw. wartość wykupu. Wartość wykupu jest nieco wyższa od sumy rat, o które spółka skróciła umowę i ustalonej w pierwotnym harmonogramie wartości resztowej, ponieważ leasingodawca niejako skapitalizował odsetki z rat, o które umowa uległa skróceniu. Zatem w wyniku aneksu spółka zapłaci więcej kapitału, a mniej odsetek. Spółka traktuje księgowo leasing operacyjny jako finansowy. Zatem w księgach rachunkowych widniało zobowiązanie na koncie 247 z tytułu umów leasingu (w podziale na część KT i DT) oraz spółka przyjęła do ewidencji ŚT w wartości zgodnej z umową leasingu. Środek miał wyłącznie wartość księgową i podlegał amortyzacji bilansowej. Wartość podatkowa wynosiła zero, a amortyzacja księgowa była NKUP. Po otrzymaniu faktury wykupu spółka wykonała następujące księgowania: przeksięgowała pozostałe do spłaty raty DT i wartość resztową na KT - konto 247, doksięgowała zobowiązanie z tytułu wzrostu wartości kapitału w korespondencji z kontem 751 (pozostałe koszty finansowe) NKUP, rozliczyła do zera wartość umowy leasingu na koncie 247. Spółka zwiększyła wartość podatkową środków trwałych (jedynie podatkową) stanowiącą podstawę amortyzacji podatkowej, o wartość wynikającą z faktury wykupowej, a od kolejnego miesiąca rozpocznie amortyzację podatkową od tej wartości.

Czy sposób zaewidencjonowania kwoty wykupu oraz rozliczenia różnic kwoty kapitału wynikającej z aneksowania umowy leasingu poprzez odniesienie różnicy w pozostałe koszty finansowe jest prawidłowy?