Czy spółka w deklaracji powinna wykazać zwolnienie od całości świadczenia (opłata za kurs) czy tylko 50%, czyli rzeczywistą kwotę obciążenia pracownika (wynikająca z refaktury)?

Przedsiębiorstwo MPK sp. z o.o. świadczy usługi w zakresie transportu publicznego na terenie miasta. Zatrudnia kierowców na podstawie umowy o pracę. Kierowcy przechodzą szkolenia okresowe, którego obowiązek wynika z ustawy z 6.09.2001 r. o transporcie drogowym. Otrzymujemy fakturę zakupu – szkolenie kierowców ze stawką VAT ZW na podst. art. 43 ust 1 pkt 29 ustawy z 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług.

Z umowy pomiędzy pracodawcą, a pracownikiem wynika, że szkolenie jest finansowane w połowie przez pracodawcę oraz w połowie przez pracownika. Nasza firma obciąża kierowców ze stawką VAT również ZW na kwotę tylko tej części, którą pracownik jest obciążany.

Czy spółka w deklaracji VAT-7 powinna wykazać VAT ZW od całości świadczenia (opłata za kurs) czy tylko kwotę w wysokości 50% czyli rzeczywistą kwotę obciążenia pracownika (wynikająca z refaktury)?

Czy spółka przy refakturze ma prawo do zastosowania stawki ZW, czy może powinna zastosować stawkę 23%?