Czy spółka prawidłowo klasyfikuje przychody do przychodów z działalności rolniczej i pozarolniczej?

Spółka z o.o. uzyskuje przychody z działalności rolniczej oraz pozarolniczej działalności gospodarczej.

Przychody z działalności rolniczej stanowią ponad 60% przychodów spółki.

Osiągane przychody spółka przyporządkowuje do źródeł przychodu w następujący sposób:

1. Przychody z działalności rolniczej: przychody ze sprzedaży trzody chlewnej, przychody z tytułu zwrotu akcyzy zawartej w oleju napędowym, przychody z tytułu dodatnich różnic kursowych wynikających z płatności za zobowiązania związane z działalnością rolniczą, przychody z odsetek od kontrahentów z tytułu opóźnień w zapłacie należności dotyczących działalności rolniczej, dopłaty bezpośrednie z ARIMR, dopłata do utylizacji świń z ARIMR (dopłaty te stanowią zwrot poniesionych kosztów na utylizację).

2. Przychody z działalności pozarolniczej: przychody z tytułu różnic kursowych od własnych środków pieniężnych, odsetki od środków pieniężnych na lokatach, przychody z dzierżawy gruntów na cele rolnicze, przychody ze świadczenia usług rolniczych.

Spółka ponosi koszty, które można przyporządkować do poszczególnych źródeł przychodów oraz koszty, których nie można bezpośrednio przypisać do źródła przychodu. W związku z tym Spółka ustala tzw. klucz przychodowy zgodnie z art. 15 ust. 2 CIT (koszty te ustala się w takim stosunku, w jakim pozostają osiągnięte w roku podatkowym przychody z tych źródeł w ogólnej kwocie przychodów). Do wyliczenia ogólnej kwoty przychodów Spółka zaliczka przychody podatkowe z pozarolniczej działalności gospodarczej oraz przychody z działalności rolniczej z wyłączeniem następujących przychodów: przychodów z tytułu zwrotu akcyzy zawartej w oleju napędowym, dopłat do utylizacji świń, naliczonych, lecz nie opłaconych odsetek z tytułu udzielonej pożyczki.

Czy spółka prawidłowo klasyfikuje przychody do przychodów z działalności rolniczej i pozarolniczej działalności gospodarczej?

Czy spółka prawidłowo wylicza tzw. klucz przychodowy, wyłączając niektóre przychody?