Czy spółka powinna wystawić fakturę za pierwsze 21 miesięcy aby wykazać przychód za ten cały okres jeżeli pierwsze 20 miesięcy będzie rabatowane w 100%?

Spółka wynajmuje powierzchnie i podpisała nową umowę najmu. W umowie wskazane jest, że przez pierwsze 20 miesięcy najemca uzyskuje rabat w 100% i nie jest fakturowany za wynajem. Za wynajem będzie fakturowany dopiero od 21 miesiąca najmu. Od strony rachunkowej spółka ujmie bilansowo okresy bezczynszowe aby wykazać przez cały okres równomiernie przychody jednakże spółka zastanawia się nad podejściem do tej sytuacji od strony podatku CIT i VAT oraz obowiązku wystawienia pierwszej faktury.

Czy spółka powinna wystawić fakturę za pierwsze 21 miesięcy aby wykazać przychód za ten cały okres, który będzie przychodem tylko za sam 21 miesiąc z terminem płatności odroczonym na za 21 miesięcy? Jeśli tak, to rozumiemy, że VAT zgodnie ze szczególnym przypadkiem obowiązku podatkowego VAT powstanie w dacie wystawienia tej pierwszej faktury?