Czy spółka powinna utworzyć odpis aktualizujący nieuregulowanej ostatecznie należności?

Spółka z o.o. podlegająca obowiązkowemu badaniu sprawozdania finansowego ma nieściągalną należność, której termin płatności przypada na grudzień 2022 r. Spółka zamierza skorzystać z ulgi za złe długi w VAT w deklaracji za marzec 2023 r., gdyż wtedy przypada 90 dni od terminu płatności. Należność jest częściowo rozliczona, faktura była wystawiona na kwotę 123 tys. brutto (stawka 23 %), dłużnik jeszcze w grudniu wpłacił 20 tys. zł a w styczniu 2023 r. udało się odzyskać część towaru i wystawiono fakturę korektę na 5 tys. zł. Spółka posiada informację, że dłużnik będzie się starać o upadłość konsumencką.

Czy zatem spółka powinna sporządzić odpis aktualizujący na kwotę netto nieuregulowanej ostatecznie należności, czyli kwotę 79.974,80 zł?