Czy spółka powinna naliczyć odsetki za zwłokę od nieuregulowanej zaliczki za czerwiec 2022 r., mimo że całość podatku CIT zapłaconego w 2022 r. podlega zwrotowi?

Spółka złożyła CIT-8 za 2022 r. w dniu 23 marca 2022 r., a następnie złożyła korektę w dniu 17 kwietnia 2022 r., w której wykazała zwiększoną zaliczkę za czerwiec 2022 r. Ta zaliczka nie została uregulowana w trakcie roku 2022. Zgodnie z CIT-8 za 2022 r., po odliczeniu strat z lat ubiegłych, całość zapłaconego podatku CIT podlega zwrotowi. Jednakże, z powodu niepełnego uregulowania zaliczki za czerwiec 2022 r., spółka powinna policzyć odsetki za zwłokę od dnia 20 lipca 2022 r. do dnia 31 grudnia 2022 r. Czyli, w związku z tym, że nieuregulowana zaliczka zmniejsza kwotę podatku, który podlega zwrotowi, to odsetki za zwłokę będą należne. Czy to prawda?

W przypadku niezapłaconych w terminie płatności zaliczek na podatek, odsetki za zwłokę są naliczane w pełnej wysokości do końca roku podatkowego. Jednak sposób naliczania odsetek za zwłokę po roku podatkowym jest inny. Kryterium różnicujące to przedział czasu, za który naliczane są odsetki za zwłokę. Naliczanie odsetek za zwłokę z tytułu niezapłaconych zaliczek na podatek w ramach przepisów art. 51 § 2 i art. 53 § 1 Ordynacji podatkowej obejmuje czas najdalej do końca roku podatkowego, w którym powstał obowiązek zapłaty zaliczki. Naliczanie odsetek za czas po upływie roku podatkowego, w którym powstał obowiązek zapłaty zaliczki, jest normowane przez art. 53 § 2 O.p., który nakazuje stosować art. 53 § 1 O.p. i obejmuje już nie zaległość podatkową, ale nieuregulowaną w terminie płatności zaliczkę na podatek w części przekraczającej wysokość podatku należnego za rok podatkowy.

Czy podane wyliczenia są prawidłowe?