Czy spółka postępuje prawidłowo, naliczając podatek należny przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów oraz jednocześnie odliczając ten podatek jako podatek naliczony?

Spółka, będąca czynnym podatnikiem VAT oraz będąca zarejestrowaną na potrzeby VAT UE, dokonała w styczniu zakupu maszyny od kontrahenta z Czech (również czynny VAT UE). Maszyna będzie używana na terytorium Polski oraz będzie służyć wykonywaniu czynności, które na gruncie polskich przepisów są zwolnione z VAT (maszyna do analizy pierwiastkowej włosa). Spółka w swoim PKD nie posiada wpisanego handlu maszynami czy urządzeniami, jednak chce w styczniu bądź w lutym dokonać odsprzedaży zakupionego z Czech środka trwałego na rzecz firmy leasingowej tak, aby użytkować tę maszynę w ramach leasingu zwrotnego.

Czy firma postąpi prawidłowo, uznając w pierwszej transakcji Polska-Czechy, iż jest to WNT?

Maszynę traktujemy jako towar, a nie jako środek trwały służący sprzedaży zwolnionej, więc podatnik nalicza oraz odlicza VAT, a transakcja jest neutralna podatkowo. W drugiej transakcji, wystawiając firmie leasingowej fakturę ze stawką 23% (polska spółka zapłaci podatek VAT należny). W trzeciej transakcji od faktur dokumentujących raty leasingowe spółka nie będzie miała prawa do odliczenia VAT naliczonego ze względu na związek ze sprzedażą ZW. W momencie potraktowania w pierwszej transakcji zakupu jako środek trwały, wówczas spółka musiałaby naliczyć VAT należny i nie miałaby prawa do odliczenia podatku naliczonego, przez co spółka zobowiązana byłaby dwukrotnie do oprowadzenia VAT należnego z jednej transakcji.

Jak prawidłowo zaksięgować w księgach rachunkowych powyższe transakcje?