Czy spółka opodatkowana CIT estońskim, która kupuje i sprzedaje obligacje emitowane przez Skarb Państwa, powinna do przepisu o przychodach pasywnych uwzględnić całą kwotę ze sprzedaży obligacji?

Czy spółka opodatkowana CIT estońskim, która kupuje i sprzedaje obligacje emitowane przez Skarb Państwa przed upływem 12 miesięcy od ich zakupu, powinna do przepisu o przychodach pasywnych uwzględnić całą kwotę ze sprzedaży obligacji?

Spółka zakupiła w styczniu 2024 r. obligacje za 1.000.000 zł, sprzedaje za 1.050.000 zł w marcu 2024 r.

Czy do przychodu pasywnego powinna wliczać 1.050.000 zł, czy tylko 50.000 zł?

Jednym z warunków uprawniających jest ten, dotyczący przychodów pasywnych, o którym mowa w art. 28j ust. 1 pkt 2 CIT. Zgodnie z wskazywanym przepisem, opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek, może podlegać podmiot, którego mniej niż 50% przychodów z działalności osiągniętych w poprzednim roku podatkowym, liczonych z uwzględnieniem kwoty należnego podatku od towarów i usług, pochodzi: a) z wierzytelności, b) z odsetek i pożytków od wszelkiego rodzaju pożyczek, c) z części odsetkowej raty leasingowej, d) z poręczeń i gwarancji, e) z praw autorskich lub praw własności przemysłowej, w tym z tytułu zbycia tych praw, f) ze zbycia i realizacji praw z instrumentów finansowych, g) z transakcji z podmiotami powiązanymi w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4 - w przypadku gdy w związku z tymi transakcjami nie jest wytwarzana wartość dodana pod względem ekonomicznym lub wartość ta jest znikoma. Zaznaczam dodatkowo, że spółka przekracza progi 1) 25.500.000 zł – w przypadku sumy aktywów bilansu na koniec roku obrotowego, 2) 50.000.000 zł – w przypadku przychodów netto ze sprzedaży towarów i produktów za rok obrotowy, 3) 50 osób – w przypadku średniorocznego zatrudnienia w przeliczeniu na pełne etaty.