Czy spółka może zaliczać całość opłat za najem długoterminowy samochodu do kosztów uzyskania przychodów?

Spółka zawarła umowy na najem długoterminowy samochodów osobowych, w których wykonawca w ramach miesięcznego czynszu (oprócz najmu) zobowiązał się zapewnić obsługę ogumienia, abonament RTV, dokonywanie przeglądów, remontów i konserwacji wymaganych przepisami prawa i przez producenta. Spółka zobowiązana jest poza czynszem, pokrywać we własnym zakresie koszty napraw powypadkowych samochodów i bieżącej eksploatacji (paliwo, smary, płyny). W umowie miesięczny czynsz określony jest jako jedna kwota - nie zawiera rozbicia na kwotę dotyczącą najmu i kwotę dotyczącą eksploatacji. Wartość rynkowa samochodu netto określona w umowie, powiększona o 50% kwoty podatku VAT wg stawki 23%, nie przekracza kwoty 150.000 zł. Niektóre umowy zostały zawarte przed 1.01.2019 r., a niektóre po 1.01.2019 r. Spółka nie prowadzi ewidencji przebiegu pojazdu dla ww. samochodów osobowych dla celów VAT i CIT.

Czy w tej sytuacji, Spółka może 100% wartości czynszu zaliczyć, w przypadku obydwu rodzajów umów, do kosztów podatkowych, czy też na podstawie art. 16 ust. 3b ustawy z 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2019 r. poz. 865 z późn. zm.) – dalej u.p.d.o.p., Spółka zobowiązana jest samodzielnie wydzielać z wartości czynszu wartość dotyczącą kosztów eksploatacji i 25% ustalonych tak kosztów eksploatacji traktować jako NKUP na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 51 u.p.d.o.p.? Ponadto, czy w przypadku obydwu rodzajów umów, Spółka powinna uznawać za NKUP 25% kwoty nieodliczonego podatku VAT od czynszu najmu oraz od kosztów eksploatacji, zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 49a, 51 i art. 16 ust. 5a u.p.d.o.p.?