Czy spółka może ująć w kosztach prace adaptacyjne wykonane przez najemcę?

Spółka zajmuje się wynajmem nieruchomości komercyjnych (biurowiec). Zgodnie z umową jeden z najemców ma do wykorzystania budżet na różnego rodzaju prace aranżacyjne. W ramach tego budżetu najemca wykonał prace takie jak: remont łazienki, wymiana systemu oświetlenia, przebudowa sufitu czy zakup mebli. Wszystkie prace pozostają własnością spółki.

W którym momencie spółka powinna rozpoznać koszty prac jako koszty uzyskania przychodu lub zwiększyć wartość nieruchomości lub rozpoznać nowy środek trwały?

Czy w momencie wykonania poszczególnych prac (np. w dacie podpisania protokołu odbioru), czy dopiero w momencie, gdy najemca zużyje cały swój budżet?