Czy spółka może księgować faktury do przychodów w momencie ich wystawienia, jeżeli towar dostarczany jest na warunkach DDP?
PYTANIE
Polska spółka produkuje i sprzedaje maszynę, która dostarczana jest do klienta w partiach. Ze względu na skomplikowany proces produkcji, wysyłki poszczególnych elementów odbywają się na przestrzeni kilku miesięcy. Spółka organizuje transport poszczególnych partii, ponieważ dostawa jest na warunkach DDP magazyn klienta, a czasami inne miejsce wskazane przez klienta. W związku z tym, że klientem jest kontrahent z Chin, od momentu wysyłki kontenerów (z zapakowanymi elementami maszyny) z siedziby spółki do portu, a potem dalej statkiem do klienta, upływa czasem blisko dwa miesiące. Spółka w momencie wysyłki kontenerów ze swojej siedziby w Polsce wystawia faktury handlowe, które potrzebne są do odprawy celnej i które wysyła do klienta. A więc od momentu wystawienia faktury do momentu dostarczenia dostawy do klienta występuje rozbieżność czasowa. Tak wystawione faktury są księgowane do przychodów w miesiącu ich wystawienia. Jednocześnie spółka rozpoznaje przychód podatkowy w miesiącu wystawienia i zaksięgowania faktury (na gruncie pdop), natomiast w podatku VAT obowiązek podatkowy rozpoznaje w miesiącu dostarczenia dostawy do klienta. Mając na uwadze powyższe proszę o odniesienie się do następujących pytań:
Czy spółka może księgować ww. faktury do przychodów w momencie ich wystawienia?
Czy faktura bez wpisanej daty dostawy jest prawidłowa?
W momencie wystawienia faktury nie wiemy jaka będzie dokładna data dostawy (tzn. kiedy statek dopłynie na miejsce).
ODPOWIEDŹ
Pełna treść dostępna po zalogowaniu do LEX