Czy rozwój oprogramowania można zaliczyć bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów?

Spółka ponosi koszty prac rozwojowych. Po ich zakończeniu wynikiem pozytywnym i spełnieniu przesłanek określonych w art. 16b ust. 2 pkt 3 CIT - amortyzuje.

Czy w przypadku dalszego rozwijania przedmiotowego oprogramowania, w wyniku czego powstają jego nowe funkcjonalności, wydatki poniesione na te pracy powinny być zaliczane bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów (jako że ustawa nie przewiduje możliwości ulepszenia WNIP), czy też stanowią odrębną wartość niematerialną i prawną?