Czy przychód z dzierżawy stacji paliw opodatkować powinien właściciel czy dożywotnik pobierający pożytki?

Przedsiębiorca prowadził działalność gospodarczą polegającą na sprzedaży detalicznej paliw. W styczniu 2016 r. ze względu na podeszły wiek wydzierżawił stację sp. z o.o. Przedsiębiorca rozliczał przychody z dzierżawy w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej - stacja była składnikiem majątku związanym z działalnością gospodarczą podatnika. W grudniu 2017 r. zmarł. W wyniku przeprowadzenia postępowania spadkowego, a następnie działu spadku, stacja paliw będąca przedmiotem umowy dzierżawy przeszła na własność syna przedsiębiorcy, który ustanowił nieodpłatne i dożywotnie użytkowanie na rzecz matki, polegające na używaniu i pobieraniu pożytków z nieruchomości, określając wartość użytkowania zgodnie z art. 13 ustawy z 28.07.1983 r. o podatku od spadków i darowizn na 1.000.000 zł. Dział spadku nastąpił bez żadnych spłat i dopłat. Inne składniki masy spadkowej przeszły na współwłasność trojga dzieci z dożywotnią służebnością dla matki. Umowa dzierżawy stacji paliw wiąże spadkobiercę do 2021 r. z możliwością przedłużenia na kolejne 5 lat. Dzierżawca płaci czynsz, który teraz otrzymywała będzie matka - dożywotnik. Przychody z dzierżawy dożywotnik zamierza rozliczać jako najem prywatny poza działalnością gospodarczą i deklaruje opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, korzysta ze zwolnienia podmiotowego w VAT.

Czy przychód z dzierżawy opodatkować powinien właściciel czy dożywotnik pobierający pożytki?