Czy przy przekształcaniu przychodów i kosztów księgowych w przychody i koszty podatkowe prawidłowym jest wyłączenie obrotów wewnętrznych z przychodów i kosztów obrotów wewnętrznych z kosztów?

Rachunek zysków i strat sporządzony w wersji porównawczej, obejmuje m.in. nw. pozycje:

Przychody netto ze sprzedaży produktów (wyrobów i usług) - 4.149.574,25 zł

Zmianę stanu produktów (wartość dodatnia) - 15.772,88 zł

Koszty wytworzenia produktów na własne potrzeby jednostki - 2.473,10 zł

Przychody netto ze sprzedaży materiałów i towarów - 899,22 zł

Dotacje na działalność podstawową - 3.635.808 zł,

co daje wykazaną w poz. A. kwotę przychodów netto ze sprzedaży i zrównanych z nimi w wysokości 7.804.527,45 zł, natomiast koszty działalności operacyjnej stanowią kwotę 9.026.418,99 zł, z czego w poz. B.I-VII wykazano koszty rodzajowe w wysokości 9.025.557,15 zł i wartość sprzedanych towarów i materiałów - 861,84 zł.

Poza ww. pozycjami w rachunku zysków i strat wykazano: pozostałe przychody i koszty operacyjne, przychody i koszty finansowe.

Czy przekształcając przychody i koszty księgowe w przychody i koszty podatkowe, z uwzględnieniem art. 12 i 16 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, należy przychody netto ze sprzedaży stanowiące podstawę ich przekształcenia wykazać bez zmiany stanu produktów 15.772,88 zł oraz kosztu wytworzenia 2.473,10 zł (obroty wewnętrzne), czyli w wysokości niższej o 18.245,98 zł, natomiast koszty działalności operacyjnej zmniejszyć o zmianę stanu produktów, tj. 15.772,88 zł (doprowadzając do współmierności przychodów i kosztów danego okresu) i pomniejszyć o koszty obrotów wewnętrznych?

Czy prawidłowym jest wyłączenie obrotów wewnętrznych (odpowiednik sprzedaży wewnętrznej) z przychodów i jednocześnie wyłączenie kosztów obrotów wewnętrznych (odpowiednik kosztu własnego sprzedaży wewnętrznej) z kosztów?

Nadmieniam, iż jednostka przy przekazaniu wyrobów własnej produkcji na własne potrzeby dokonuje poniższego księgowania:

Wn konto 791 Koszt obrotów wewnętrznych

Ma konto 600 Wyroby gotowe

i równolegle:

Wn konto 331

Ma konto 790 Obroty wewnętrzne.