Czy przy operacjach nettingowych powstaje obowiązek zapłaty podatku u źródła?

Pytanie dotyczy powstania obowiązku podatkowego podatku u źródła od należności licencyjnych fakturowanych przez spółkę austriacką na spółkę polską. Spółka austriacka obciąża również inne spółki w grupie. Fakturowanie ma dość specyficzny charakter, przez pierwsze jedenaście miesięcy od stycznia do listopada spółka polska otrzymuje faktury zaliczkowe dotyczące należności licencyjnych w równych miesięcznych kwotach. Za grudzień spółka austriacka dokonuje finalnego rozliczenia należności licencyjnych dokonując kalkulacji należności licencyjnych według procentu obrotów sprzedażowych na poszczególne spółki. Z reguły to rozliczenie ma charakter noty kredytowej in minus. W uzupełnieniu należy nadmienić, że za należności licencyjne nie następuje fizyczna zapłata. Podlegają one tzw. nettingowi, czyli są przeksięgowywane raz na miesiąc na zobowiązania bądź należności ze spółką finansującą spółkę polską (powiększają lub pomniejszają zobowiązanie z tytułu pożyczki od udziałowca, pożyczka ta jest fizycznie spłacana) - podmiot niemiecki tym razem będący udziałowcem spółki polskiej.

W którym momencie następuje obowiązek podatkowy podatku u źródła z tytułu należności licencyjnych i w jaki sposób potraktować finalne ujemne rozliczenie należności w grudniu?

Nadmieniam również, że spółka austriacka nie posiada udziałów w spółce polskiej bezpośrednio ani pośrednio w wysokości min. 25%.