Czy pożyczki z poprzednich lat należy uwzględniać w limicie 10.000.000 zł?

Spółka w związku z ustaleniem obowiązku w zakresie sporządzenia dokumentacji cen transferowych za 2018 r. zamierza skorzystać z przepisów obowiązujących od 2019 r. Spółka otrzymała w 2018 r. pożyczki na łączną kwotę ok. 5.200.000 zł. Jednak na początku 2018 r. posiadała niespłacone pożyczki, które wynikały z umów zawartych w latach wcześniejszych na łączną kwotę znacznie przekraczającą 10.000.000 zł. W zakresie innych czynności kwoty transakcji nie przekraczały progów zobowiązujących według przepisów obowiązujących od 2019 r. do sporządzenia dokumentacji za 2018 r. Jednak gdyby spółka ustalała obowiązek sporządzenia dokumentacji za 2018 r. według przepisów obowiązujących w 2018 r., to byłoby kilka takich transakcji (oprócz transakcji finansowych).

Czy dla ustalenia limitu 10.000.000 zł transakcji finansowych wynikającego z art. 11k ust. 2 pkt 2 CIT należy brać tylko pożyczki wynikające z umów zawartych w 2018 r., czy też kwotę pożyczek niespłaconych na dzień rozpoczęcia 2018 r.?

Czy spółka jest zobowiązana do sporządzenia informacji CIT-TP lub TP-R?