Czy powstałe w wyniku rozliczenia kwoty nadpłat centralnego ogrzewania będą rodziły obowiązek zapłaty przez spółdzielnię podatku CIT?

Mieszkańcy spółdzielni mieszkaniowej wnoszą wraz z opłatami eksploatacyjnymi miesięczne opłaty (zaliczki) na poczet kosztów centralnego ogrzewania i ich rozliczenia. Okres rozliczeniowy obejmuje miesiące od lipca danego roku do czerwca roku następnego. W miesiącu sierpniu (zgodnie z regulaminem) następuje coroczne rozliczenie kosztów centralnego ogrzewania. W wyniku zaksięgowania wyników rozliczenia występują nadpłaty oraz niedopłaty. Nadpłaty księgowane są jako korekta sprzedaży zmniejszająca wysokość naliczeń, a dopłaty jako korekty zwiększające. Kwoty dopłat mieszkańcy są zobowiązani uregulować wraz z następnym "czynszem". W przypadku mieszkańców, którzy do czasu otrzymania rozliczenia kosztów centralnego ogrzewania sprzedali już mieszkanie - to kwoty nadpłat zwracane są na wskazane konto bankowe. Do rozliczenia podatku dochodowego od osób prawnych zaliczki na poczet centralnego ogrzewania są wykazywane jako należne opłaty, a nie faktyczne zaliczki.

Czy powstałe w wyniku rozliczenia kwoty nadpłat centralnego ogrzewania zaksięgowanie jako korekta sprzedaży (w dacie otrzymania przez spółdzielnię dokumentów rozliczeniowych) będą rodziły obowiązek zapłaty przez spółdzielnię podatku dochodowego od osób prawnych w związku z nie spełnieniem warunków art. 17ust. 1 pkt 44 u.p.d.o.p.?