Czy podatnik, który w 2014 r. otrzymał darowiznę od matki, a w lipcu 2018 r. po jej śmierci podjął z jej konta pieniądze, powinien zgłosić tę drugą kwotę na druku SD-Z2 lub SD-3?

Podatnik otrzymał w 2014 r. darowiznę od matki w kwocie 12.500 zł, którą zgłosił w terminie 6 miesięcy na druku SD-Z2 i skorzystał w związku z tym ze zwolnienia z art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn. Matka zmarła w styczniu 2018 r. Na podstawie dyspozycji wydanej przez matkę na wypadek śmierci syn podjął z konta matki w lipcu 2018 r. kwotę 7.740 zł, której nie zgłosił do urzędu skarbowego w ciągu 6 miesięcy od śmierci matki. Czy w tym przypadku, ze względu na treść art. 9 ust. 2 ustawy należy przyjąć, że wystąpi podatek ustalony w ten sposób, że od kwoty podatku przypadającego od łącznej wartości obu ww. kwot, tj. 20.240 zł (czyli 325 zł) należy odliczyć "teoretyczny" podatek od wcześniejszej darowizny 12.500 zł (czyli 86 zł), zatem do zapłaty byłaby kwota 325 - 86 = 239 zł, czy też można przyjąć, jak wyjaśnia infolinia KIS, że prawidłowe zgłoszenie darowizny z 2014 r. powoduje, że jej kwoty nie uwzględnia się przy ustalaniu podatku od nabycia praw do wkładu oszczędnościowego na podstawie dyspozycji wkładem na wypadek śmierci, zatem ze względu na fakt, że ta druga kwota jest niższa niż kwota wolna z art. 9 ust. 1 pkt 1 nie wystąpi podatek ani obowiązek zgłoszenia na druku SDZ-2 bądź SD-3?